Налог на недвижимость в Украине придется платить по-новому
В этом году украинцев, которые смирились с необходимостью платить налог на недвижимость, ждет сюрприз. Так как с 1 января 2017 года в стране выросла минимальная зарплата (до 3,2 тыс. грн), пересчитают и налоговую ставку. Ведь налог на недвижимость связан с "минималкой".
Как отмечает юрист ЮФ "Ильяшев и Партнеры" Галина Мельник, в связи с увеличением минимальной заработной платы в Налоговый кодекс были внесены изменения, чтобы уменьшить абсолютную величину налога на недвижимость.
Граничный размер налога снизился с 3% до 1,5% за 1 кв. м. Например, если у гражданина есть принадлежащая ему лично квартира общей площадью 100 квадратов, то он должен заплатить налог за 40 кв. м (60 кв. м — льготная площадь).
В 2016 году минималка составляла 1378 грн, следовательно, за 1 квадрат необходимо было уплатить максимум 41,34 грн (3%), а за 40 квадратов — 1653,6 грн. В 2017 году минимальная зарплата составляет 3200 грн, а максимальный налог — 48 грн за квадрат (1,5%). Соответственно, за 40 кв. м придется заплатить 1920 грн или на 16% больше, чем по старым ставкам.
Но платить налог по-новому придется только в 2018 году. По закону, частные граждане обязаны перечислять налог за предыдущий, то есть 2016 год — из расчета 41,34 грн/кв. м.
Впрочем, по максимуму платить придется не всем. Напомним, конкретная ставка налога определяется решением органов местного самоуправления в пределах максимальной ставки.
Местные правила
Пока ни в одном из крупных городов не была установлена максимальная ставка в 3%. В Киеве, Чернигове, Черкассах, Тернополе, Хмельницком, Черновцах, Луцке, Ужгороде, Херсоне и Николаеве ставка составляет 1% (13,78 гривен за 1 квадрат). В Харькове, Днепре, Запорожье, Одессе, Сумах, Житомире, Виннице и Ивано-Франковске — 2% (27,56 грн), во Львове, Ровно и Кропивницком — 0,5% (6,89 грн).
Напомним, с 2015 года объектом налогообложения является любая недвижимость, как жилая, так и нежилая. Объектами жилой недвижимости выступают: жилой дом (садового типа и многоквартирный); пристройка к жилому дому; квартира; коттедж; комнаты в коммуналке. К нежилым объектам относят гостиницы, торговые и офисные здания; гаражи, склады, а также хозяйственные и вспомогательные помещения (сараи, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, погреба, навесы, котельные и др.).
По словам адвоката АФ "Грамацкий и Партнеры" Виталия Тымчука, поскольку на дату определения органами местного самоуправления ставок налога на 2017 году не было известно о повышении размера минимальной заработной платы в два раза, то законодатель определил условие, по которому до принятия местными органами новых решений о ставках, плательщики применяют старые, но с учетом коэффициента 0,5.
"Например, если ставка налога в 1% была установлена в 2016 году, то в 2017 году, до принятия нового решения налог составит (3200 грн * 1%) * 0,5, а это 16 грн/кв. м", — уточняет юрист MG TAX Никита Торубка.
Этот нюанс важен для предприятий, которые в отличие от граждан рассчитывают налог самостоятельно и платят его не за прошедший, а за текущий год, ежеквартально перечисляя авансовые взносы. Юрлица исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают в ГФС по местонахождению объекта декларацию с разбивкой годовой суммы равными поквартальными частями. Налог уплачивается ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Размеры общей площади квартир и домов, освобожденных от налогообложения, не изменились. По общему правилу, каждый собственник объекта налогообложения получает льготу на 60 кв. м для квартиры и 120 кв. м для дома вне зависимости от их количества, суммарно не более 180 кв. м.
Зато плательщики могут рассчитывать на льготы, которые также определяют местные власти.
#more_item#
Как получить льготы
По словам юриста ICF Legal Service Олега Котляра, местные власти уполномочены устанавливать льготы по уплате налога на недвижимость для объектов, расположенных в их территориальном ведении. Льготы могут предоставляться как физлицам, так и компаниям, религиозным или общественным организациям.
"Налоговый кодекс не определяет особых требований к порядку установления льгот, указывая лишь на то, что для недвижимости, принадлежащей физлицам, льгота устанавливается исходя из их имущественного состояния и уровня доходов. Льгота по нежилой недвижимости устанавливается в зависимости от имущества, являющегося объектом налогообложения", – рассказала юрист адвокатской конторы "Коннов и Созановский" Ирина Павлюк.
Более детальных критериев законодательство не содержит, отдавая право выбора местным органам, поскольку поступления от этого налога направляются в местный бюджет.
Поэтому, по словам Павлюк, на практике можно обнаружить совершенно разные подходы в предоставлении льгот. Очень часто такие решения формально цитируют положения НК и не содержат никаких дополнительных льгот. В основном льгота предоставляется в виде пониженной ставки.
"К примеру, в Киеве при общей ставке 1% для льготных объектов (таких как хосписы, дома для беженцев и т. п.) установлена ставка 0,01%. В то же время, в некоторых населенных пунктах Киевской области и других регионов, включая мелкие села, местные советы устанавливают максимально допустимую ставку для всех объектов и субъектов налогообложения", — говорит юрист.
Также часто в решениях можно встретить освобождение от налогообложения объектов, принадлежащих участникам боевых действий, членам семьи героев Небесной сотни. Крайне редко льготы предоставляются конкретным субъектам, в основном такими льготниками являются церковные общины и семьи, воспитывающие приемных детей.
"Существует также ряд исключений, о которых приятно услышать бизнесу. В частности, не являются объектами налогообложения промышленные объекты, постройки сельхозназначения, а также МАФы и рынки, плюс непроизводственные объекты недвижимости в собственности религиозных организаций", — говорит Котляр.
По словам юриста MG TAX Никиты Торубка, с 1 января 2017 льготы для физлиц не применяются к собственникам квартир площадью свыше 300 кв. м (пятикратный размер необлагаемой площади). Не будет скидок и для недвижимости, которая используется владельцами для заработка (сдача в аренду, лизинг, для ведения бизнеса и т. п.).
Собственники квартир площадью более 300 кв. м. и домов более 500 кв. м. будут вынуждены платить помимо установленных платежей еще 25 тыс. грн в год за каждый из таких объектов или его часть. Этот так называемый "налог на роскошь" владельцам недвижимости придется оплачивать уже в 2018 году по итогам 2017-го.
В свою очередь объекты, расположенные на временно оккупированной территории или территории линии соприкосновения с 14 апреля 2014 года до 31 декабря года окончания военных действий не облагаются налогом на недвижимость. Налоги, уплаченные за этот период, будут считаться как переплата.
